寧夏稅務(wù)局詳細解讀：個稅6項專項附加扣除12問
（來源 寧夏日報）不久前，國務(wù)院印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發(fā)〔2018〕41號 )（以下簡稱《辦法》），自2019年1月1日起施行。《辦法》明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除的標準。12月27日，距離《辦法》正式實施剩下不到5天時間，記者帶著搜集到的我區(qū)納稅人普遍關(guān)注的12個問題，專門采訪了寧夏稅務(wù)局個人所得稅處有關(guān)負責人邢步。
1、記者問：什么是個人所得稅專項扣除？什么是專項附加扣除？專項附加扣除當年扣不完的，能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？
答：專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
專項附加扣除包括子女就業(yè)、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2、網(wǎng)民“山水”：“我有2個孩子，1個上幼兒園，一個上高中，該怎么申報教育專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你在計算綜合所得應(yīng)納稅所得額中，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻協(xié)商，你可一人申請每月扣除子女教育專項附加2000元，或者協(xié)商與你愛人各扣百分之五十，也就是你每月扣1000元，你愛人每月扣1000元。具體扣除方式一經(jīng)約定，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
需要弄清楚的是，有子女處于學前教育和學歷教育階段的納稅人，不論子女在境內(nèi)、境外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規(guī)定享受子女教育扣除。具體扣除的教育階段包括學前教育（3歲至小學入學前，不包括0-3歲子女）、義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學�？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
3、銀川市某事業(yè)單位小李：“我2019年準備參加律師資格考試、注冊會計師考試及稅務(wù)師資格考試，如果全部拿到資格證書，如何申報專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你在計算綜合所得應(yīng)納稅所得額中，只能在2019年扣除3600元繼續(xù)教育專項附加扣除，同時在填寫個人所得稅附加扣除信息表中，要填寫證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準）日期。
4、寧夏某媒體從業(yè)人員小姚：“我屬于工薪階層，曾在固原貸款買了一套房，現(xiàn)在銀川工作并租房居住，請問我是否可以同時享受住房租金和住房貸款利息專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你不能同時享受，你可以選擇享受每月1500元定額扣除住房租金專項附加，或者選擇享受每月1000元住房貸款利息專項附加扣除。
5、寧夏某石化公司管理人員小王：“因為工作性質(zhì)，我每年要在寧夏幾個地方分別租房住上幾個月，請問該怎么享受住房租金專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，如果在首府市銀川及所轄地區(qū)租房居住，每月可按1500元定額申報住房租金專項附加扣除，銀川市以外的其他4個地級市及所轄地區(qū)，如果統(tǒng)計局公布的人口超過100萬，按照每月1100元定額扣除，低于100萬，按照每月800元定額扣除。
6、某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工小李：“我屬于工薪階層，媳婦沒工作，兩個人都是獨生子女。現(xiàn)雙方老人均已過60歲，皆由我贍養(yǎng)，請問，自己能否享受每月4000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你只能享受定額2000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除，你岳父母贍養(yǎng)的專項附加扣除只能由你妻子享受，鑒于你妻子無工作，也就不需要申報了。
7、寧夏某食品企業(yè)員工小張：“我們兄弟姐妹4人，母親57歲，父親66歲，哥哥是個體戶，弟弟是公務(wù)員，妹妹正在上大學，日前，父親想指定我一個人享受贍養(yǎng)老人2000元專項附加扣除，可以嗎？”
答：按照《辦法》規(guī)定，你不能享受2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除，納稅人為非獨生子女的，由兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
8、寧夏某銷售公司員工小呂：“我是拿績效工資的，每個月工資不固定，收入有高有低，請問我這個稅怎么扣除？”
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局新個人所得稅工資薪金預(yù)扣預(yù)繳政策規(guī)定，工資薪金所得按照累計預(yù)扣法按月辦理全員全額扣繳申報，每月工資發(fā)放金額是否均衡，不影響全年個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳金額。新個人所得稅法綜合所得按年計算個人所得稅與原個人所得稅工資薪金所得按月代扣代繳個人所得稅政策相比更加合理。
9、銀川市民小楊：“6項個人所得稅專項附加扣除中，哪個是在每月預(yù)扣預(yù)繳中申報扣除？哪個是在匯算清繳中申報扣除？如何申報扣除？
答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等在預(yù)扣預(yù)繳申報中按月申報扣除，大病醫(yī)療在匯算清繳中申報扣除，其中子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人是定額扣除；大病醫(yī)療支出是限額據(jù)實扣除。即扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
10、網(wǎng)民“萍水相逢”：“2018年10月1日以后的個稅起征點為5000元，如果不夠5000元是不是不用申報了？”
答：這樣的表述是不準確的，應(yīng)該說是2018年10月1日以后基本減除費用調(diào)整為每月5000元，如果工資薪金收入不超過5000元，是要申報的，但不用繳納個人所得稅了。如果2019年1月1日后，每月工資仍然不超過5000元，就不用申報專項附加扣除了。
11、某民營企業(yè)法人代表老林：“個人所得稅專項附加扣除信息申報如果遲報了，會不會影響個人征信記錄？”
答：按照《辦法》規(guī)定，遲報的可以在預(yù)繳期內(nèi)補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不會影響征信記錄，也不會影響享受個人所得稅專項附加扣除。
12、網(wǎng)民“靜思無語”：“首套住房貸款怎么確定？利息如何扣除？”
答：《辦法》所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
只要屬于首套住房貸款，2019年1月1日后仍處在合同還款期，且每月實際在向貸款銀行或住房公積金管理中心還款和支付貸款利息，可以享受每月1000元的定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。 |
